KDV tevkifatı nedir
Bazı işlemlerde faturadaki KDV'nin bir kısmını satıcı değil alıcı vergi dairesine yatırır. Hangi hizmette hangi oran, kimler yapmak zorunda, fatura nasıl ödenir.
Son güncelleme
Tevkifat ne demek
Normalde satıcı faturadaki KDV'nin tamamını alıcıdan tahsil eder ve kendi beyannamesiyle öder. Tevkifatta bu KDV'nin bir kısmını, bazen tamamını, alıcı keser ve "sorumlu sıfatıyla" doğrudan vergi dairesine yatırır. Satıcıya yalnızca kalan KDV ödenir.
Oran onda bir biçiminde yazılır: 9/10 tevkifat, KDV'nin onda dokuzunu alıcının, onda birini satıcının beyan etmesi demek. Amaç, vergisini ödemeden kaybolma riski yüksek sektörlerde tahsilatı alıcı üzerinden güvenceye almak.
Örnek fatura
100.000,00 TL + %20 KDV'lik bir hizmet faturası:
| 9/10 tevkifat | 5/10 tevkifat | |
|---|---|---|
| Matrah | 100.000,00 TL | 100.000,00 TL |
| Hesaplanan KDV | 20.000,00 TL | 20.000,00 TL |
| Alıcının yatıracağı KDV | 18.000,00 TL | 10.000,00 TL |
| Satıcının beyan edeceği KDV | 2.000,00 TL | 10.000,00 TL |
| Satıcıya yapılan ödeme | 102.000,00 TL | 110.000,00 TL |
Fatura genel toplamı (120.000,00 TL) değişmez; değişen, KDV'nin kimin eliyle devlete gittiği. Kendi faturanız için KDV tevkifatı hesaplama sayfasını kullanın.
Oranlar
| Oran | İşlem |
|---|---|
| 2/10 | Yük taşımacılığı |
| 3/10 | Ticari reklam hizmetleri |
| 4/10 | Yapım işleri ve bunlarla birlikte verilen mühendislik, etüt-proje hizmetleri |
| 5/10 | Yemek servisi, organizasyon, servis taşımacılığı, demir-çelik, ağaç ve orman ürünleri |
| 7/10 | Makine ve teçhizat bakım onarımı, fason tekstil ve konfeksiyon, baskı ve basım |
| 9/10 | Etüt, proje, danışmanlık, denetim; işgücü temini, özel güvenlik; temizlik, çevre ve bahçe bakımı; yapı denetimi |
| 10/10 | Tam tevkifat: örneğin yurt dışında yerleşik bir firmadan alınan hizmetler; KDV'nin tamamını alıcı beyan eder |
Tablo sık karşılaşılan işlemleri gösteriyor; tam liste KDV Genel Uygulama Tebliği'nde. Oranlar zaman zaman değişiyor, faturayı kesmeden önce güncel tebliğe bakmak gerekir.
Kim tevkifat yapmak zorunda
- Bütün KDV mükellefleri: yapım işleri, işgücü temini, yapı denetimi, fason tekstil, yük taşımacılığı, ticari reklam gibi işlemlerde alıcı KDV mükellefiyse tevkifat yapar.
- Yalnızca belirlenmiş alıcılar: danışmanlık, temizlik, yemek servisi, bakım onarım, servis taşımacılığı gibi hizmetlerde tevkifat, alıcı kamu kurumu, banka, sigorta şirketi, borsada işlem gören şirket gibi tebliğde sayılan kuruluşlardan biriyse yapılır.
Nihai tüketiciye yapılan işlemde tevkifat olmaz. Tevkifat yapılması gerekirken yapılmazsa vergi, cezası ve gecikme faiziyle alıcıdan istenir.
Sınır, beyan ve iade
- Sınır: KDV dahil bedeli fatura düzenleme sınırını aşmayan işlemlerde kısmi tevkifat yapılmaz. 2026 için bu sınır 12.000 TL. Sınır aşılırsa tevkifat bedelin tamamına uygulanır.
- Alıcının beyanı: kesilen KDV, 2 numaralı KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenir. Alıcı aynı tutarı 1 numaralı beyannamesinde indirim konusu yapar; bu yüzden tevkifat alıcıya ek maliyet değil, nakit akışı yüküdür.
- Satıcının iadesi: sürekli tevkifatlı iş yapan satıcıda alışlardan gelen KDV birikir. Tevkifattan kaynaklanan bu tutar için KDV iadesi talep edilebilir.
Faturanın kendisi damga vergisinden istisnadır; ama işin dayandığı yazılı hizmet sözleşmesi ayrıca damga vergisine tabi olabilir. Bkz. damga vergisi hangi belgelerden alınır.
Kaynaklar
Bu yazıdaki tarife ve tutarlar aşağıdaki birincil kaynaklardan takip edilir.
- Gelir İdaresi Başkanlığı Gelir vergisi tarifesi, KDV ve ÖTV oranları, harçlar, istisna ve hadler.
- Mevzuat Bilgi Sistemi Kanun ve yönetmeliklerin güncel konsolide metinleri.
Kaynakların tam listesi kaynaklar sayfasında. Hesaplama yöntemi için metodoloji sayfasına bakabilirsiniz.